UTLAND.info

Särskild inkomstskatt (SINK) för dig som arbetar i Sverige och bor utomlands

Enligt lag om särskild inkomstskatt för utomlands

bosatta ska du som bor utomlands betala skatt för:

• anställningsinkomster
• ersättning från försäkringskassa m.m.
• pensioner
• sjöinkomst.

Vem är skattskyldig

Skattskyldiga är personer som är bosatta eller hemmahörande utomlands. De ska ta emot inkomster som grundar sig på arbete i Sverige och dessa inkomster ska vara skattepliktiga enligt lag ( 1991:586 ) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Även om du bor utomlands kan du skattemässigt anses bo i Sverige om du vistas här mer än sex månader i följd. Då gäller de vanliga reglerna för statlig och kommunal inkomstskatt. Vid beräkningen av vistelsetiden i Sverige avräknas inte tid för vistelse i utlandet om denna framstår som ett tillfälligt avbrott i en sammanhängande vistelse i Sverige.

Skattepliktiga inkomster

Anställningsinkomster

Skattepliktiga anställningsinkomster är t.ex.

• lön och förmåner på grund av anställning eller uppdrag hos svenska staten eller svensk kommun, oavsett var verksamheten bedrivs
• lön och förmåner på grund av anställning i enskild tjänst om verksamheten utövats i Sverige
• styrelsearvode och liknande ersättning från svenskt företag, oavsett var verksamheten utövats
• semesterersättning etc. på anställningsinkomster enligt ovan
• sjöinkomst.

Ersättning från försäkringskassa m.m.

Skattepliktiga inkomster pga. sjukdom och liknande är t.ex.

• ersättning på grund av sjukdom och olycksfall i arbetet och annan ersättning enligt lagen om allmän försäkring
• yrkesskadelivränta ( skattepliktig del )
• arbetsskadelivränta.

Pensioner

Skattepliktiga inkomster är t.ex.

• inkomstgrundad ålderspension*
• garantipension*
• efterlevandepension och efterlevandestöd*
• barnpension
• pension på grund av anställning eller uppdrag hos svenska staten eller svensk kommun
• enskild tjänstepension från Sverige
• belopp som utbetalas på grund av privat pensionsförsäkring från Sverige
• belopp som utbetalas från ett pensionssparkonto fört av ett svenskt pensionssparinstitut eller av utländskt instituts filial i Sverige enligt lagen om individuellt pensionssparande.

* Dessa ersättningar beskattas endast till den del de för varje

månad sammanlagt överstiger 1/12 av 0,77 prisbasbelopp.

Skattefria inkomster

Följande inkomster är skattefria för dig som bor utomlands:

• ersättning från en utländsk arbetsgivare som inte har fast driftställe, t.ex. verkstad, kontor eller motsvarande i Sverige och som avser arbete under kortare tid än 183 dagar under en tolv månaders period
• kostnadsersättning för logi under tid då arbetet/ uppdraget utförts i Sverige
• kostnadsersättning för resa till och från Sverige vid anställningens/uppdragets början och slut
• inkomst för vilken ska betalas särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister, idrottsmän m.fl.
• ersättning från svensk utlands- eller biståndsmyndighet ( gäller dig som är lokalanställd, dvs. medborgare i det land där du arbetar )
• ersättningar som är skattefria enligt dubbel - beskattningsavtal.

Redovisning och

inbetalning av skatt

Den särskilda inkomstskatten är 25 %. För sjöinkomster är den 15 %. Du får inte göra avdrag för några kostnader.

Valmöjlighet

Du kan begära att betala skatt enligt inkomstskattelagen i stället för att betala särskild inkomstskatt. Då tillämpas samma regler som för dem som bor i Sverige, dock medges grundavdrag och allmänna avdrag endast under förutsättning att dina sammanlagda inkomster uteslutande eller så gott som uteslutande förvärvats i Sverige.

Skatteavdrag

Den som betalar ut pengar till dig ska dra av skatten och betala in den till Skatteverket. Skatteavdrag ska göras på lön, förmåner, kostnadsersättningar och pensioner, men även på traktamenten. Du som bor utomlands kan dock själv vara skyldig att betala in skatten. Det gäller om du är anställd hos ett utländskt företag som inte har fast driftställe, t.ex. kontor, verk stad eller liknande i Sverige. Kontakta i så fall Skatteverket.

Deklaration

Eftersom skatten enligt lag om särskild inkomstskatt är definitiv, ska inkomster inte deklareras av dig som bor utomlands. Däremot ska du som bor utomlands lämna en inkomstdeklaration om du valt att betala skatt enligt inkomstskattelagen eller har andra inkomster från Sverige, t.ex. från en fastighet.

Preliminär skatt

Ansök om att få betala preliminär skatt om du

• väljer att beskattas enligt inkomstskattelagen eller
• betalar särskild inkomstskatt men också har någon annan skatt att betala, t.ex. för ett fritidshus i Sverige.

Ansökan och beslut

Lämna ansökan om beslut om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta till Skatteverket på blankett SKV 4350. Blanketten kan hämtas och beställas på www.skatteverket.se. Kopia på pass eller annan id-handling ska alltid bifogas när man för första gången ansöker om särskild inkomstskatt och saknar svenskt personnummer/samordningsnummer. Observera att utbetalaren/arbetsgivaren kan lämna in ansökan. För pensionärer är det oftast utbetalaren som lämnar in ansökan. Beslut om särskild inkomstskatt på sjöinkomst meddelas av Skatteverket i Göteborg.

Kontrolluppgift

Kontrolluppgifter om utbetald inkomst till utomlands bosatta ska lämnas av utbetalaren/arbetsgivaren till Skatteverket senast den 31 januari året efter inkomståret ( blankett KU 13, SKV 2340, för pensions- och försäkringsutbetalare KU 18, SKV 2341 ).

Socialavgifter m.m.

Om du som är anställd omfattas av svensk socialförsäkring ska din arbetsgivare betala arbetsgivaravgifter som är beräknade på dina inkomster. Om du i stället omfattas av en utländsk socialförsäkring måste du styrka det genom ett E 101-intyg ( intyg om tillämplig lagstiftning inom EU ) eller ett utsändningsintyg från den utländske försäkringsgivaren.

Undantag

Utbetalaren ska inte betala arbetsgivaravgift på

• ersättning som är mindre än 1 000 kr per år och arbetstagare
• kostnadsersättning för logi under tid då arbetet/uppdraget utförts i Sverige
• kostnadsersättning för resa till och från Sverige vid anställningens/uppdragets början och slut
• ersättning för vilken ska betalas särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister, idrottsmän m.fl .
• ersättning till den som vid årets ingång har fyllt 65 år. I detta fall ska utbetalaren i stället betala särskild löneskatt.