UTLAND.info

Skattemyndigheten                       INFORMATION

Skattesektion GD

SKATTEREGLER VID FLYTTNING TILL UTLANDET

Hur en person skall beskattas efter utvandring från Sverige kan avgöras först sedan man bestämt hans skatterättsliga hemvist.

De skattemässiga bosättningsreglerna beskrivs i närmast följande avsnitt. Reglerna för deklaration och beskattning i olika situationer behandlas på nästa sida.

Skatterättsligt hemvist

Folkbokföring

Den som har blivit avregistrerad från folkbokföringen i Sverige på grund av flyttning till utlandet betraktas inte självklart som bosatt utomlands i skattehänseende.

Bosättningsbegreppet

Även personer som inte är folkbokförda i Sverige kan anses bosatta här enligt särskilda bestämmelser i svensk

skattelagstiftning. Detta gäller t ex för den som stadigvarande vistas i Sverige utan att vara folkbokförd här, eller

för den som har

Väsentlig anknytning

sådan väsentlig anknytning till Sverige att han skall anses bosatt

här trots att han vistas utomlands. Bosättningsreglerna finns i punk 1 av anvisningarna till 53 §

kommunalskattelagen (lagtexten återges på blanketten RSV 2704 eller särskild bilaga).

Femårsregeln

Observera att en person som flyttat från Sverige skall anses bosatt här intill fem år efter avresan härifrån, om han

inte klart visar att han är varaktigt bosatt i annat land och att han i övrigt saknar väsentlig anknytning till Sverige.

Bosättningsintyg

Vid flyttning utom Norden gäller som regel att bosättningen i det andra landet måste styrkas genom intyg eller

annat bevis från utländsk myndighet. Exempel på sådana dokument är bevis om bosättningstillstånd, bevis om

uppehållstillstånd, bevis om inskrivning i folkregister samt intyg från skattemyndighet som visar att personen i

fråga är oinskränkt skattskyldig i landet på grund av bosättning där.

Beslut om bosättning

Skattemyndigheten beslutar om den utflyttade skall betraktas som bosatt utomlands eller om personen skall

anses bosatt i Sverige även efter avresan härifrån. Beslut kan fattas med ledning av tillgängliga uppgifter, eller s

edan kompletterande upplysningar inhämtats från den skattskyldige. Om skattemyndigheten skickat ut förfrågan

om bosättningsförhållanden, och svar inte lämnas, presumeras personen normalt vara bosatt i Sverige.

Deklaration och beskattning

Bosättning i Sverige hela året

Den som anses bosatt i Sverige är oinskränkt skattskyldig här och skall taxeras i hemortskommunen för all

inkomst. Anställningsinkomster i utlandet är dock ofta skattefria enligt den s k sexmånaders- eller g ettårsregeln.

Dessutom kan vissa inkomster vara skattefria i Sverige p.g.a. bestämmelser i dubbelbeskattnings- avtal.

Självdeklaration skall dock alltid lämnas i Sverige.

Bosättning utomlands del av året

Även den som endast under en del av året anses bosatt i Sverige skall lämna självdeklaration och taxeras i hemortskommunen. För tid då bosättning i Sverige inte föreligger, gäller dock att inkomst av tjänst är undantagen från taxering (beskattning sker i stället enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta). Vissa kapitalinkomster, t ex ränteinkomster, är helt skattefria om mottagaren är bosatt i utlandet. Å andra sidan medges inte avdrag för räntekostnader när betalning skett under tiden för bosättningen utomlands. Inte heller medges allmänna avdrag eller grundavdrag som belöper på denna tid.

Bosättning utomlands hela året

Den som under hela inkomståret varit bosatt utomlands skall lämna självdeklaration i Sverige endast i vissa fall.

Självdeklaration skall lämnas t ex om personen innehar fastighet i Sverige, om han avyttrat fastighet, bostadsrätt

eller aktier här i riket, eller om han haft inkomst av näringsverksamhet eller uthyrning av privatbostad i Sverige.

Taxering sker i Stockholm (i “gemensamma distriktet”, GD). Vid taxering i GD medges inte ränteavdrag,

allmänna avdrag eller grundavdrag.

Särskild inkomstskatt

Beträffande löner, arvoden, sjukpenning, pensioner och andra tjänsteinkomster från Sverige gäller lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (SINK). Speciella regler gäller för artister och idrottsmän. Den särskilda inkomstskatten är en definitiv källskatt, och inkomster som omfattas av SINK skall inte

Kupongskatt

deklareras. Inte heller ränteintäkter och aktieutdelningar skall tas upp i självdeklaration för den som är bosatt i utlandet. På utdelnings- inkomster betalas kupongskatt.

Stadigvarande vistelse

Observera att den som vistas i Sverige sammanhängande mer än sex månader räknas som bosatt i Sverige. En sådan person skall alltid lämna självdeklaration för all inkomst som förvärvats under tiden för vistelsen här.

Ytterligare upplysningar lämnas av skattemyndigheten.